Artikeln belyser att vissa forskningsstudier baserar sina analyser av skatteundandragande på otillförlitliga mått, särskilt i samband med reformer eller andra exogena förändringar som påverkar företag olika beroende på deras storlek. Ett vanligt använt mått är skattebördan, definierad som företagets skatteinbetalningar i förhållande till dess totala tillgångar. Vid analyser av hur skatteundandragandet förändras till följd av en reform kan användningen av detta mått leda till missvisande slutsatser.

Problemet blir särskilt tydligt vid jämförelser mellan företag av olika storlek över tid. Mindre företag tenderar att växa snabbare än större företag, men deras skatteinbetalningar ökar inte alltid i samma takt som tillgångarna eller omsättningen. Detta kan felaktigt tolkas som ett ökat skatteundandragande bland mindre företag, trots att deras skattemässiga beteende i praktiken inte förändrats. Därmed riskerar skattebördan att vara ett missvisande mått vid bedömningar av hur skatteundandragande påverkas över tid av reformer eller andra exogena förändringar.