Titel: Dubbel väsentlighet, dubbla budskap? En kvalitativ studie av svenska textilföretags rapportering enligt ESRS S2 om arbetstagare i värdekedjan  

Nivå: Examensarbete på grundnivå (kandidatexamen) i ämnet företagsekonomi 

Författare: Disa Andersson och Alma Forsberg 

Handledare: Jean Claude Mutiganda 

Datum: Juni 2026 

Syfte: Syftet med studien är att skapa förståelse för rapporteringen om arbetstagare i värdekedjan (ESRS S2) hos svenska early adopters inom textilbranschen utifrån dubbel väsentlighet, samt att tolka denna rapportering ur ett legitimitetsstrategiskt perspektiv. 

Metod: Studien utgår från en kvalitativ innehållsanalys i kombination med kvantitativa indikatorer. Den kvalitativa delen analyserar hur företag kommunicerar och strukturerar hållbarhetsinformation medan den kvantitativa används för att identifiera mönster och förändringar över tid. Av de 17 granskade företagens hållbarhetsredovisningar uppfyllde tre företag studiens krav och inkluderades i undersökningen.

Resultat och slutsats: Resultaten visar att företagen har implementerat ESRS S2 men att tillämpningen av dubbel väsentlighet är begränsad. Rapporteringen om arbetstagare i värdekedjan domineras av påverkansväsentlighet medan finansiell väsentlighet ofta saknas.  Studien visar att väsentlighetsbedömningen präglas av ett tolkningsutrymme som möjliggör selektiv och symbolisk rapportering. Frivilliga lönekostnader för egna arbetskraften redovisas endast av ett av företagen vilket indikerar att symbolisk rapportering förekommer. Slutsatsen är att rapporteringen delvis är substantiell, men för att öka transparens krävs mer verifierbar och konkret information.

Examensarbetets bidrag: Studien nyanserar legitimitetsteorin genom att visa att legitimitetsstrategier kvarstår även vid obligatorisk rapportering. Resultatet visar att substantiell och symbolisk rapportering samexisterar inom samma ramverk, vilket skapar dubbla budskap där företag samtidigt signalerar transparens och selektivitet. Studien bidrar även praktiskt genom att synliggöra att svårmätbara sociala faktorer riskerar att prioriteras bort och att hållbarhetsrisker inte alltid integreras i finansiella analyser. 

Förslag till fortsatt forskning: Framtida forskning bör undersöka överensstämmelsen mellan rapportering och faktisk påverkan i värdekedjan, exempelvis genom studier av leverantörer eller fältstudier i högriskregioner. Ytterligare förslag är att undersöka den interna processen bakom väsentlighetsbedömningen genom kvalitativa intervjuer. 

Nyckelord: Dubbel väsentlighet, ESRS S2, hållbarhetsredovisning, substantiell rapportering, symbolisk rapportering, textilbranschen